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Der Sarbanes-Oxley Act von 2002 (SOX) wurde verabschiedet, um zu verhindern, dass Unternehmen Buchführungsbetrug betreiben, der dem von Enron und Worldcom begangenen ähnelt. Während SOX die Genauigkeit und Gültigkeit von Finanzinformationen für externe Stakeholder erhöhte, stellte dies Unternehmen vor Herausforderungen, die sich an die SOX-Richtlinien halten wollten.
Interne Kontrollen
Bei der SOX-Konformität müssen Unternehmen mehrere interne Kontrollen einführen, um die Finanzinformationen eines Unternehmens zu schützen. Interne Kontrollen sind für jeden Rechnungslegungsvorgang spezifisch, z. B. Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen, Barabstimmungen und Anlagevermögen.
Erweiterte interne Kontrollen fügen den Rechnungslegungsfunktionen Verarbeitungszeit hinzu und verzögern die Aktualität von Finanzinformationen. Darüber hinaus müssen die Mitarbeiter sicherstellen, dass alle Unterlagen genau sind und von Vorgesetzten genehmigt werden. Durch die Erhöhung der Anzahl und der Funktionen der internen Kontrollen wird die Abschlusszeit für jeden Abrechnungszeitraum verlangsamt und die Erstellung des Abschlusses verzögert.
Personalaufstockung
Eine wichtige Funktion der SOX-Richtlinien ist die Trennung der Rechnungslegungspflichten. Dadurch wird sichergestellt, dass eine Person bestimmte Rechnungslegungsprozesse nicht von Anfang bis Ende abwickelt, was die Wahrscheinlichkeit von Betrug oder Unterschlagung erhöht. Um die Aufgabentrennung zu erfüllen, müssen Unternehmen zusätzliches Personal für die Buchhaltung hinzufügen. Die Verwendung aktueller Mitarbeiter außerhalb des Rechnungswesens ist nicht akzeptabel, da dadurch die internen Kontrollfunktionen zusammenbrechen.
Zusätzliche Audits
Die SOX-Richtlinien schreiben vor, dass börsennotierte Unternehmen eine jährliche Prüfung durch eine externe Wirtschaftsprüfungsgesellschaft durchführen lassen. Die Wirtschaftsprüfungsgesellschaft hat nur eine begrenzte Gesamtzahl von Buchhaltungsdienstleistungen. Die Trennung der Prüfungsfunktionen von den Beratungsfunktionen unter SOX hilft den Wirtschaftsprüfern, eine objektive Meinung über ein Unternehmen einzuhalten, es kann jedoch erforderlich sein, dass mehr als eine Wirtschaftsprüfungsgesellschaft eingestellt wird.
Durch die Erhöhung der Anzahl von Wirtschaftsprüfungs- und Wirtschaftsprüfungsgesellschaften, die von einem börsennotierten Unternehmen verwendet werden müssen, steigen die Geschäftskosten. Höhere Prüfungs- und Buchhaltungsgebühren verlangen von den Unternehmen, dass sie ihr Budget anpassen, um diese Buchhaltungsdienstleistungen zu bezahlen.
Weitere Bestimmungen
Die SOX-Gesetzgebung wurde im Jahr 2002 erlassen, weniger als ein Jahr nach den großen Rechnungslegungsskandalen von Enron und Worldcom. Die Gesetzgebung bietet zwar ein gewisses Maß an Aufsicht in der Buchhaltungsbranche, war jedoch nicht als endgültige Lösung für die Buchhaltungsbranche bestimmt. Zukünftige staatliche Vorschriften stellen eine erhöhte finanzielle Belastung für die Unternehmen dar, was die Kosten für die Geschäftsführung erhöht. Einige Vorschriften können auch bestimmte Geschäftsvorgänge einschränken.
Härtere Strafen
Die Strafen für Rechnungsbetrug und Unterschlagung wurden unter den neuen SOX-Richtlinien erhöht. Leider konzentrierten sich einige Sanktionen auf minimale Verstöße, z. B. das Nichtunterzeichnen von Abschlüssen oder die Veröffentlichung von Abschlüssen an die Öffentlichkeit, aus denen hervorgeht, dass die Geschäftsführung den vom Unternehmen veröffentlichten Finanzinformationen zugestimmt hat. Strenge Strafen für solche geringfügigen Verstöße können den Talentpool der Führungskraft einschränken, wenn zukünftige Führungskräfte nicht für solche Handlungen und Strafen haften möchten.