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Aus Gründen der US-amerikanischen Einkommenssteuer muss eine ordentliche oder Unterkapitel-C-Gesellschaft auf Formular 1120, Schedule K, Zeile 1 ihre allgemeine Rechnungslegungsmethode entweder in bar, als Rückstellung oder in anderer Form angeben. Im Allgemeinen kann eine Gesellschaft jede Methode anwenden, die durch zugrunde liegende Bücher und Aufzeichnungen gestützt wird, die das steuerbare Einkommen auf einer konsistenten Basis eindeutig widerspiegelt (Internal Revenue Code Section 446).
Cash-Methode
Die meisten kleinen Steuerzahler von Unternehmen verwenden die Methode der Zahlungseingänge und -auszahlungen. Diese Methode erfordert die Anerkennung von Erträgen, wenn Unternehmen Zahlungen erhalten oder wenn Mittel für ihre Verwendung bereitgestellt werden. Ein Abzugsanspruch nach der Cash-Methode kann nur dann eintreten, wenn der Unternehmensteuerpflichtige tatsächlich vor Jahresende eine Zahlung leistet und nur, wenn durch die Zahlung kein Vermögenswert mit einer Nutzungsdauer von mehr als 12 Monaten entsteht.
Accrual-Methode
Alle Unternehmen mit einem durchschnittlichen Jahresbruttoeinkommen von mehr als 5 Mio. USD müssen die Accrual-Methode anwenden. Diese Methode erfordert im Allgemeinen eine Ertragserfassung nach Abschluss der Ertragstätigkeiten und ermöglicht einen Kostenabzug bei der Entstehung einer Verbindlichkeit. Beachten Sie, dass verworrene Bestimmungen im Steuerkennzeichen möglicherweise für Situationen gelten, in denen Unternehmen Zahlungen erhalten, bevor sie Ergebnisaktivitäten abschließen, oder Zahlungen leisten, bevor Verbindlichkeiten tatsächlich bestehen.
Andere Methoden
Das Steuergesetz erlaubt es Unternehmen, eine Kombination aus Bargeld, Abgrenzungen oder anderen Rechnungslegungsmethoden zu verwenden, die das steuerpflichtige Einkommen von Jahr zu Jahr auf einer konsistenten Basis eindeutig widerspiegeln. Die Methode sollte auch eine angemessene Übereinstimmung der zugehörigen Ertrags- und Aufwandspositionen erreichen. Beispielsweise kann ein Körperschaftsteuerpflichtiger nicht die Bargeldmethode für die Einkommensermittlung und die Abgrenzungsmethode für die Kostenermittlung verwenden oder umgekehrt.
Spezielle Artikelmethoden
Unabhängig davon, welche Rechnungslegungsmethode ein Unternehmen anwendet, muss es auch komplizierten Rechnungslegungsregeln für Sonderposten wie Bestandskäufe und -verkäufe, langfristige Verträge, Ratenverkäufe, Abschreibungen auf Anlagevermögen und landwirtschaftliche Geschäftstätigkeiten folgen. Möglicherweise möchten Sie sich mit Ihrem Steueranwalt oder einem Wirtschaftsprüfer zu spezifischen Fragen zu diesen und anderen stark differenzierten Themen beraten.
Ändern Sie in Methoden
Ein Unternehmen wählt seine Rechnungslegungsmethoden nach Einreichung einer ersten Einkommensteuererklärung des Bundes. Um später die Rechnungslegungsmethoden für ein zukünftiges Jahr ändern zu können, muss eine Gesellschaft das Formular 3115 einreichen, um die Genehmigung des Internal Revenue Service zu erhalten. Darüber hinaus müssen die Steuerpflichtigen der Unternehmen in der Regel besondere zeitliche Anpassungen gemäß Section 481 (a) des IRC berücksichtigen, um zu vermeiden, dass Einnahmen oder Ausgaben doppelt aufgeführt oder weggelassen werden.