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Die Abrechnungsregel für Forschungs- und Entwicklungskosten (FuE) ist einfach: FuE ist ein Aufwand. Theoretisch können F & E-Aufwendungen in der Zukunft zu erheblichen Vermögenswerten für ein Unternehmen führen. Sie können jedoch nicht. Diese Unsicherheit ist der Grund, warum die Regeln der Finanzbuchhaltung FuE als Aufwand behandeln, anstatt einem Unternehmen die Möglichkeit zu geben, die Kosten zu aktivieren, wie dies bei Abschreibungen auf materielle Vermögenswerte der Fall wäre, die eine feststellbare Kosten- und Nutzungsdauer haben.
Forschung und Entwicklung
F & E hat einen erheblichen Einfluss auf die Wirtschaft, denn er hat einige der Annehmlichkeiten und technischen Fortschritte geschaffen, die wir heute genießen. Unternehmen geben Milliarden für Forschung und Entwicklung aus, um zukünftige Erträge zu erwirtschaften, aber nicht jede Forschung und Entwicklung führt zu erfolgreichen Vermögenswerten. Aus diesem Grund erlauben die Rechnungslegungsvorschriften den Unternehmen nicht, FuE-Aufwendungen zu aktivieren. Im Gegensatz zu einem materiellen Vermögenswert hat die Forschung und Entwicklung möglicherweise keine endgültige Nutzungsdauer. Wenn Unternehmen die Möglichkeit haben, die F & E-Kosten zu aktivieren, was sie als Vermögenswert behandelt, können sie die Ergebnisse manipulieren.
Behandlung der Buchhaltung
Nach den allgemein anerkannten Regeln der US-amerikanischen Rechnungslegungsgrundsätze (SFAS 2, Accounting for Research and Development Costs) müssen Unternehmen FuE als Aufwand in dem angefallenen Jahr berechnen. Die Unternehmen müssen auch die gesamten FuE-Kosten in ihren Abschlüssen angeben. SFAS 2 erkennt die Forschungskomponente von F & E als "geplante Forschung oder strafrechtliche Ermittlungen zur Entdeckung neuen Wissens" an, die zu neuen oder verbesserten Produkten, Dienstleistungen, Verfahren oder Verfahren führen können. Das operative Wort lautet "kann", da ein Unternehmen nie weiß, ob seine Forschungsanstrengungen Früchte tragen. Der Entwicklungsaspekt von F & E ist die konzeptionelle Formulierung, das Design und das Testen. Unternehmen kosten Material, Ausrüstungen und Einrichtungen, die für F & E-Aktivitäten verwendet werden, einschließlich der Abschreibung der materiellen Anteile von F & E.
Kapitalisierung
Die Aktivierung ermöglicht es einem Unternehmen, die Kosten eines Vermögenswerts in zukünftige Perioden aufzuteilen. Die Abschreibung ermöglicht es beispielsweise einem Unternehmen, die Kosten seiner Sachanlagen über eine geschätzte Nutzungsdauer zu verteilen. Im Gegensatz dazu ist F & E eine Ausgabe, die zu einem Vermögenswert führen kann oder nicht. Ein pharmazeutisches Unternehmen kann zum Beispiel einen erheblichen Betrag an Forschung und Entwicklung für das nächste Wundermittel ausgeben und davon ausgehen, dass es während der gesamten Lebensdauer des Medikaments ein Umsatz von einer Milliarde US-Dollar generieren wird. Wenn das Wundermittel jedoch nicht die Genehmigung der Federal Drug Administration erfüllt, wird es niemals auf den Markt kommen.
Verdienste
Wenn einem Unternehmen ermöglicht wird, seine Forschungs- und Entwicklungskosten zu aktivieren und nicht zu verbrauchen, ist dies die Möglichkeit für die Ergebnismanipulation. Zum Beispiel zeigt ein Unternehmen, das eine hohe Forschungs- und Entwicklungsgebühr aktiviert, bessere Ergebnisse als ein Unternehmen, das nicht aktiv ist. Darüber hinaus werden durch die Aktivierung von F & E-Aufwendungen die Erträge ausgeglichen. Dies ist eine unrealistische Annahme, da das Management nicht weiß, ob die aktuellen Kapitalausgaben zu einem künftigen Ergebnisvorteil führen werden.