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Die direkte Abschreibung bezieht sich meist auf die Erfassung uneinbringlicher Forderungen. Unternehmen tätigen oft Kreditverkäufe und binden Forderungen ein, da sie davon ausgehen, dass diese im Laufe der Zeit bei Kunden eingezogen werden. Bestimmte Forderungen können jedoch irgendwann uneinbringlich werden. Die Unternehmen können entweder zum Zeitpunkt des Kreditverkaufs die Höhe der möglicherweise gefährdeten Forderungen schätzen oder die noch nicht vereinnahmten Forderungen direkt abschreiben. Die direkte Abschreibungsmethode ist einfach und sachlich und beinhaltet keine Schätzungen. Sie hat jedoch bestimmte Nachteile bei der Erfassung der Forderungsausfälle und des Forderungswerts sowie des Ergebnisses im Allgemeinen.
Nicht sammelbare Konten
Es ist allgemein üblich, dass Unternehmen zum Zeitpunkt der Kreditverkäufe Schätzungen über den Prozentsatz der gesamten Forderungen machen, der sich zu einem späteren Zeitpunkt als uneinbringlich erweisen könnte. Die Unternehmen haben dann indirekt eine Wertberichtigung für zweifelhafte Forderungen als negative Rechnung für die Forderungen gebildet und erfassen in der Periode, in der die Verkäufe stattfinden, einen Forderungsausfall. Bei der Direktabschreibungsmethode erfassen Unternehmen jedoch nur dann einen Forderungsausfall, wenn bestimmte Forderungen tatsächlich uneinbringlich geworden sind.
Nicht übereinstimmende Kosten
Mit den ursprünglichen Kreditverkäufen ist ein etwaiger Forderungsausfall aufgrund der nicht vereinnahmten Forderungen verbunden. Bei Verwendung der Direktabschreibungsmethode würden Unternehmen jedoch erst dann einen Forderungsausfall verbuchen, wenn bestimmte Forderungen nicht als uneinbringlich eingestuft werden. Folglich wird der Forderungsausfall unangemessen mit den Umsatzerlösen eines späteren Zeitraums verbucht, wobei der Forderungsaufwand mit den Einnahmen der ursprünglichen Kreditverkäufe nicht übereinstimmt.
Überhöhte Forderung
Forderungen sind ein Aktivkonto, und die Unternehmen melden den Wert der Forderungen nach der indirekten Wertberichtigungsmethode und der direkten Abschreibungsmethode unterschiedlich an. Unter Berücksichtigung von Wertberichtigungen auf zweifelhafte Forderungen melden Unternehmen den Buchwert der Forderungen ohne Berücksichtigung des Wertes der Wertberichtigung und spiegeln den tatsächlichen, realisierbaren Wert der Forderungen wider. Bei der Direktabschreibungsmethode übersteuern Unternehmen den Wert der Forderungen, wenn bestimmte Forderungen uneinbringlich wurden, jedoch nicht abgeschrieben wurden.
Manipulierte Einnahmen
Im Gegensatz zur Vergütungsmethode, die die geschätzten uneinbringlichen Forderungen zum Zeitpunkt des Verkaufs erfasst, können Unternehmen bei der Direktabschreibungsmethode den Zeitraum wählen, in dem sie uneinbringliche Forderungen abschreiben möchten, was zu Ergebnismanipulationen führen kann. Wenn sich die Erträge verringern, können die Unternehmen die Abschreibung von uneinbringlichen Forderungen verzögern, um einen weiteren Rückgang der ausgewiesenen Erträge zu vermeiden. Wegen eines solchen Nachteils bei der Verwendung der Direktabschreibungsmethode wird die Methode häufig nicht verwendet, es sei denn, der Betrag, der nicht einbringbar ist, ist unerheblich.