Inhaltsverzeichnis:
Wenn eine Gesellschaft ihre Vermögenswerte ganz oder teilweise liquidiert, kann die Gesellschaft an ihre Aktionäre Liquidationsausschüttungen, auch Liquidationsdividenden genannt, ausgeben. Ein Unternehmen kann unbaren Liquidationsausschüttungen, Liquidationsdividenden oder beides leisten. Der Internal Revenue Service verlangt von einem Empfänger einer Liquidationsauszahlung, um den Betrag, den er in Zeile 8 des Formulars 1099-DIV erhält, zu verbuchen. Damit der IRS eine Liquidationsausschüttung als für seinen Empfänger steuerpflichtig erachtet, muss der erhaltene Betrag die Basis des Steuerpflichtigen in den Aktien der Gesellschaft übersteigen.
Basis
Im Allgemeinen entspricht die Basis eines Aktionärs dem Betrag, den er für den Erwerb von Aktien einer Gesellschaft zahlt, einschließlich Provisionen und damit zusammenhängender Gebühren. Wenn eine Person das Eigentum an einem Bestand auf andere Weise als durch den Erwerb des Aktienbesitzes übernimmt, gibt der IRS Richtlinien für die Bestimmung der individuellen Basis des Bestandes in der IRS-Publikation 550 vor. Wenn ein Steuerpflichtiger beispielsweise aufgrund einer Erbschaft Aktien erhält, übt der IRS dies normalerweise aus fordert den Empfänger auf, den Verkehrswert der Aktie zum Zeitpunkt des Todes des Verstorbenen als seine Basis in der Aktie anzunehmen. Wenn eine Person hingegen Aktien als Zahlungsmittel für Dienstleistungen erhält, verlangt der IRS, dass er den beizulegenden Zeitwert der Aktien als Einkommen beansprucht und den in der Aktie als Basis angegebenen Betrag annimmt.
Gewinne vs. Verluste
Ein Unternehmen kann in einer oder mehreren Raten Liquiditätsausschüttungen vornehmen. Wenn der Gesamtbetrag, den ein Aktionär erhält, die Basis des Steuerpflichtigen in den Aktien der Gesellschaft übersteigt, verbucht er einen Kapitalgewinn aus seinen Bundessteuern. Wenn eine Person Barausgleichsausschüttungen erhält, die einer Summe entsprechen, die niedriger ist als ihre Basis in den Aktien der Gesellschaft, erfasst sie einen Kapitalverlust.
Kurzfristig oder langfristig
Die Zeitdauer, in der ein Steuerpflichtiger die von der liquidierenden Gesellschaft ausgegebenen Aktien besitzt, bestimmt, ob er seinen Kapitalgewinn oder -verlust als kurzfristig oder langfristig auf seine Bundessteuern verbucht. Die Haltefrist einer Person beginnt am Tag, nachdem sie Aktien einer Gesellschaft erworben hat, und endet am Tag nach Erhalt der Zahlung oder einer endgültigen Liquidationsverteilung für die Aktie. Wenn ein Steuerpflichtiger eine Aktie für ein Jahr oder weniger hält, betrachtet der IRS seinen Kapitalgewinn oder -verlust als kurzfristig. Wenn die Haltezeit einer Person ein Jahr überschreitet, betrachtet der IRS seinen Kapitalgewinn oder -verlust als langfristig.
Mehrere Übernahmen
Wenn ein Steuerpflichtiger in mehreren separaten Transaktionen Aktien einer Gesellschaft erworben hat und die Gesellschaft beschließt, sein Vermögen vollständig zu liquidieren, verlangt der IRS, dass der Anteilseigner die Barausschüttungen auf die verschiedenen Aktienblöcke verteilt, die er besitzt. Mit anderen Worten, der Steuerpflichtige muss die Anzahl der von ihm erworbenen Aktien bei jeder Transaktion durch die Gesamtzahl der Aktien, die er besitzt, dividieren, um die Höhe seines Kapitalgewinns oder -verlusts zu bestimmen. Wenn die Gesellschaft beschließt, ihre Vermögenswerte stattdessen nur teilweise zu liquidieren, verlangt der IRS, dass derselbe Aktionär den Betrag, den er als Barabwicklung erhält, nur gegen die Menge von Aktien anwendet, die er gegen eine Ausschüttung einlösen möchte.