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Ein freigestellter oder freigestellter Trust hält Vermögenswerte für einen überlebenden Ehepartner und andere Begünstigte, normalerweise die Kinder eines Paares. Ehepaare gründen im Allgemeinen eine Steuerbefreiung, um die Erbschaftssteuern zu vermeiden oder zu minimieren, die der IRS andernfalls beim Tod des letzten überlebenden Ehepartners feststellt. Bei ordnungsgemäßer Erstellung kann eine Steuerbefreiung zu erheblichen Nachlässen führen.
Primäre Anforderungen
Um das Bundessteuerrecht zu nutzen, muss ein Steuerbefreiungsausnahmevertrag, der im Allgemeinen auch als Bypass-Treuhandvertrag bezeichnet wird, weil er dem Treuhandvermögen erlaubt, die Bundessteuer zu umgehen, mehrere rechtliche Anforderungen erfüllen muss. Sie muss unwiderruflich sein, was bedeutet, dass weder der Trustor, die Person, die das Trust finanziert, noch die Person, die das Trust verwaltet, den Treuhänder, den Trust kündigen kann. Sie können die Begünstigten auch nicht ändern oder das Vertrauen anderweitig ändern. Alle Vermögenswerte eines Trusts mit Ausnahme eines Trusts müssen im Namen des Trusts gehalten werden.
Bundesbefreiung
Ein Steuerbefreiungsfonds hält Vermögenswerte auf eine bestimmte Art und Weise, sodass ein überlebender Ehepartner vom Vermögen des Trusts profitieren kann, ohne dessen Eigentum zu übernehmen. Ein entscheidendes Element eines Befreiungsschutzes ist die Höhe seiner Finanzierung. Das Bundessteuergesetz gewährt jedem US-Bürger eine persönliche Befreiung von der Erbschaftsteuer. Damit ein Ehepaar die Befreiung von der persönlichen Nachlasssteuer jedes Ehegatten voll ausnutzen kann, sollten die in einem Steuerbefreiungsträger platzierten Gelder die bundesstaatliche Befreiung von der Grundsteuer nicht übersteigen. Die Befreiung von der persönlichen Nachlasssteuer für Personen, die 2011 oder 2012 starben, beträgt 5 Millionen US-Dollar. Der Kongress kann den Betrag dieser Befreiung in Zukunft ändern.
Wie es funktioniert
Wenn ein Ehepartner stirbt, wird das Ehevermögen in der Regel auf den hinterbliebenen Ehepartner übertragen, entweder aufgrund eines Testaments oder eines separaten Trusts. Nach bundesrechtlichem Recht sind alle Vermögenswerte des Nachlasses eines verstorbenen Ehegatten, die an seinen überlebenden Ehegatten gelangen, von der bundesstaatlichen Erbschaftssteuer befreit. Die Vermögenswerte, die in den Ausnahmevermögen des Paares eingebracht werden, bleiben im Zeitpunkt des Todes des ersten Ehepartners im Vertrauen. Sie gehören nicht zum Nachlass des verstorbenen Ehegatten. Wenn der zweite Ehegatte stirbt, wird der IRS ihren Nachlass nur dann besteuern, wenn sein Wert ihre persönliche Befreiung von der Erbschaftssteuer übersteigt. Das Vermögen des Steuerbefreiungsfonds ist ebenfalls nicht im Nachlass dieses Ehegatten enthalten. Wenn der zweite Ehepartner stirbt, wird das Vermögen des Trusts an die Begünstigten übertragen oder verbleibt je nach den Bedingungen des Trusts im Trust.
Steuervorteile
Da das Vermögen des Steuerbefreiungsfonds nicht dem Nachlass eines Ehegatten zugerechnet wird, sind sie von der bundesstaatlichen Nachlasssteuer befreit, wenn ihr Gesamtwert den Betrag der bundesstaatlichen Nachlasssteuerbefreiung in dem Jahr, in dem der letzte überlebende Ehegatte stirbt, nicht übersteigt. Für Paare mit großen Nachlässen erhält ein Befreiungsvertrag die Befreiung des ersten verstorbenen Ehegatten. Dadurch wird vermieden, dass das gesamte Vermögen eines verstorbenen Ehepartners auf den überlebenden Ehepartner übertragen wird, was dazu führen kann, dass der Wert des Nachlasses dieses Ehegatten den Betrag der persönlichen Steuerbefreiung für den Bundesstaat übersteigt.
Andere Vorteile
Eine Steuerbefreiung bietet Vorteile, die über die steuerlichen Vorteile hinausgehen. Sie ermöglicht es beiden Ehepartnern, Entscheidungen bezüglich der Nachlassplanung zu treffen, anstatt sie dem überlebenden Ehepartner zu überlassen. Ein Steuerbefreiungsvertrag stellt außerdem sicher, dass Vermögenswerte an Kinder oder andere Begünstigte weitergegeben werden, potenzielle Konflikte vermieden werden, wenn der überlebende Ehegatte erneut heiratet, oder das Vermögen verschwenderisch reduziert.