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Rechnungslegungsvorschriften lassen drei Arten von Leasingverhältnissen zu. Ein Operating-Leasing ist ein Leasingverhältnis, bei dem der Leasinggeber (Leasinggesellschaft) dem Leasingnehmer das Recht zur Nutzung der Immobilie einräumt. Leasing-Leasingverträge fallen in zwei Kategorien: Direktfinanzierung und Verkaufstyp. Leasingverträge ermöglichen dem Leasingnehmer einige Eigentumsvorteile. Auf der anderen Seite ist Leasing teurer als der direkte Kauf des Vermögenswertes, da der Leasingnehmer die Vermögens- und Leasinggebühren bezahlt.
Leasing-Kapitalisierung
Nach dem Financial Accounting Standards Board wird ein Leasingverhältnis als Capital Leasing behandelt, wenn es eines von vier Kriterien erfüllt. Ein Leasingverhältnis ist ein Capital-Leasingverhältnis, wenn: die Leasinglaufzeit 75% der Nutzungsdauer des Vermögenswerts übersteigt; am Ende der Mietdauer erfolgt eine Eigentumsübertragung; Es besteht die Möglichkeit, den Vermögenswert zu einem "Schnäppchenpreis" zu bezahlen. oder wenn der Barwert der Leasingzahlungen (unter Verwendung eines angemessenen Abzinsungssatzes) 90 Prozent des beizulegenden Zeitwerts des Vermögenswerts übersteigt.
Direktfinanz-Leasing
Ein direkt finanzierendes Leasing kombiniert eine Verkaufs- und Finanzierungstransaktion. Der Leasinggeber verbucht einen Verkauf in seinen Büchern, nimmt den Vermögenswert aus seinen Büchern und ersetzt ihn durch eine Forderung aus dem Leasingverhältnis. Während der Laufzeit des Leasingverhältnisses erhält der Leasinggeber Zinserträge, die anhand der internen Rendite des Vermögenswerts berechnet werden. Der Mittelzufluss entspricht den Leasingzahlungen und der Mittelabfluss entspricht dem Buchwert des Vermögenswerts.
Verkaufstyp Leasing
Ein Leasing vom Verkaufstyp wird genauso behandelt wie ein direkt finanzierendes Leasing, es sei denn, der Gewinn des Verkaufs wird zu Beginn des Leasingverhältnisses erfasst und der Zinsertrag wird über die Laufzeit des Leasingverhältnisses erzielt. Der Leasinggeber verbucht einen Bruttogewinn aus dem Leasingverhältnis, der dem Barwert der Leasingzahlungen abzüglich der Kosten des Vermögenswerts entspricht.
Einblick
Unternehmen entscheiden sich häufig dafür, aus unterschiedlichen Gründen einen Vermögenswert zu mieten, anstatt einen Vermögenswert zu kaufen. Ein Grund ist, dass ein Leasingvertrag es dem Unternehmen ermöglicht, sich an geänderte Technologie- und Kapazitätsanforderungen anzupassen, ohne eine große Kapitalbindung vornehmen zu müssen. Durch ein Capital Lease können dem Leasingnehmer einige Vorteile des Eigentums zugute kommen, z. B. die jährliche Abschreibung von Forderungen und der Abzug der Zinskomponente der Leasingzahlungen. Ein wesentlicher Nachteil von Leasing ist der fehlende Besitz und die Kosten. Ein Unternehmen zahlt während der Laufzeit des Vermögens die Kosten der Ausrüstung zuzüglich der Gebühren der Leasinggesellschaft.